Військове вторгнення росії на територію нашої України призвело до масштабного переїзду ІТ-спеціалістів і в тому числі фрилансерів до країн Європи. Працюючи в Україні, більшість спеціалістів хвилювало лише декілька питань:

• Як вивести кошти та сплатити менший податок?
• Які платіжні системи краще обрати?

Та зараз, у фрилансерів виникає набагато більше питань - коли настає податкове резидентство, що з оподаткуванням ІП в тій чи іншій країні, як відкрити ІП і взагалі, чи потрібно його відкривати, чи можна працювати з українським?

В цій статі ми не будемо з головою занурюватись в усі законодавчі та податкові нюанси, адже це окремий інформаційний блок на декілька годин розмов. Але ви отримаєте базову інформацію, з якою надалі можна буде працювати.

Розпочнемо з податкового резидентства, що це взагалі таке і що з ним робити?

Податкове резидентство — це ключовий фактор, на підставі якого ми можемо зʼясувати, де фізична особа має сплачувати податки.

Наприклад у Польщі за законодавством, податковим резидентом вважається особа, що має центр життєвих інтересів на території Польщі та/або проживає на її території понад 183 дні (у податковому році, що дорівнює календарному).

Якщо з центром життєвих інтересів виникає дуже багато питань, що то таке і як його визначити, то з періодом перебування все дуже чітко. Прожив понад 183 дні у 2022 році - готуйся сплачувати податки у Польщі.

І ту взагалі не грає роль біженець ти, чи тимчасовий переселенець чи знаходитеся в Польщі з інших обставин - закон один, правила єдині. Виключень немає.

І ще раз повторимо :)

Простими словами, якщо ви проживаєте на території однієї країни понад 183 дні у календарному році – готуйтесь сплачувати податки у цій країні.

Найбільш поширене питання від фрилансерів: Але ж я курсую з однієї країни в іншу, пожив там і там…що тоді?

Ви можете без турбот курсувати по країнах ЄС лише в рамках дії вашої біометрики, тобто 90 днів на 183 дні. Тобто до 90 днів - ви можете жити там, де вам комфортно, але після 90 днів вам обов'язкового потрібно вирішити де ви будете проживати надалі. Бо варіант курсування між країнами ЄС понад 90 днів, без додаткових підстав на те (візи чи тимчасового притулку) - пряме порушення законодавчих норм ЄС.

А де краще ставати податковим резидентом і взагалі, чи регулюється фриланс діяльність в країнах ЄС?

Відповідь проста та лаконічна - так само як і в Україні, фрилансер - то є особа, що зобов'язана звітувати за отриманий дохід та сплачувати податки з отриманого прибутку.

А от питання - Де краще? То типу риторичне, бо для кожного фрилансера “краще” - то особисте, а ось з питань податків та комфортності оформлення ІП в декількох країнах ЄС я розповім далі.

Розпочну, мабуть, із Польщі, адже це саме та країна, яка найбільше прийняла українців під свій захист.

Стандартний податок на доходи фізичних осіб складає:

• 17% - до 120 000 PLN (25 тис. EUR)
• 32% - понад 120 000 PLN

Сума, що не оподатковується, встановлена ​​в розмірі 30 000 злотих і була введена з 1 січня 2022 року. Це означає, що платники податків, які заробляють менше ніж 30 000 злотих на рік, будуть звільнені від сплати податку.

У разі доходу, що перевищує 120 000 злотих, податок становить 15 300 злотих + 32% від суми, що перевищує 120 000 злотих. Сума податку, що зменшується, вже включена до вищевказаної суми 15 300 злотих.

В Польщі діє система відрахувань з бази оподаткування, яка може зменшити суму податку до сплати.

Наприклад, даються пільги на виховання дітей у неповних сімʼях, дохід якої менше ліміту ~24 тис. EUR у розмірі 323 EUR.

Молодим особам, яким до 26 років, надається пільга при сплаті ПДФО якщо їх дохід до 85 528 злотих (18.5 k EUR) від працевлаштування.

Однак, якщо особа займається підприємницькою діяльність їй потрібно зареєструвати ІП. В Польщі ІП (фізична особа підприємець) може самостійно обрати систему оподаткування. Наразі їх існує 3.

Варіант 1. Прогресивна шкала оподаткування (враховуються витрати)

• Стандартний податок 17%/32% + соціальний податок 9%.

Варіант 2. Лінійна шкала оподаткування (враховуються витрати)

• Податок на прибуток (доходи мінус витрати) - 19%
• Соціальний податок - 4,9% від бази оподаткування

Варіант 3. Податок з доходів без урахування витрат (lump sum), від 2 % до 17 %
(залежить від виду діяльності) - беремо приклад для ІТ сфери

• 12% із доходу - ІП, який займається розробкою програмного забезпечення
• 8,5% із доходу - ІП, який займається консультуванням із розробки програмного забезпечення

Тепер детальніше розберемо що в себе включає соціальний податок для 3 варіанту оподаткування.

• для доходу до 12700 євро - 71 євро на місяць,
• для доходу від 12 700 до 63 550 євро - 127 євро на місяць,
• для доходу понад 63 550 євро - 214 євро на місяць.

Перші 6 місяців ІП може сплачувати мінімальний внесок 60 євро

Додатково для будь-якого типу оподаткування ІП - всередині Польщі діє власна ставка ПДВ - 23%. Виникнення ПДВ залежить від конкретної діяльності ІП і при наданні послуг на міжнародних ринках може бути навіть 0%

І що важливо — якщо доходи за звітний фінансовий рік не перевищують 2 млн EUR, індивідуальний підприємець у Польщі може вести бухгалтерський облік за спрощеною схемою (якщо більше, то обов'язково рекомендуємо наймати бухгалтера).

Що потрібно для реєстрації ІП в Польщі?

• Посвідка на “тимчасовий притулок”, або карта поляка, або на ПМЖ
• Документи, що підтверджують вашу особу
• Відкрити банківський рахунок, в одному з банків Польщі (Польща дуже лояльно ставиться до українців і тому спростила цю процедуру до мінімуму).

Строк реєстрації ІП в Польщі — до 1 тижня

Чехія

Оподаткування ІП в Чехії виглядає наступним чином:

• 15% дохід від прибутку фрилансер сплачує до бюджету Чехії (але є дуже приємна новина - лише із 40% доходу ІП)
• Обов’язкові щомісячні відрахування на соц. службу, близько 2700 крон, незалежно від генерування доходу в ІП.
• Також існують різного виду пільги для зменшення оподатковуваної частини.

Що потрібно для відкриття ІП фрилансеру в Чехії?

• Реєстрація здійснюється на підставі наявності візи (толерантності в тому числі).
• Розписка про відсутність судимості, підписана у місцевого нотаріуса (як виняток, для українських громадян через відсутність можливості отримати довідку на батьківщині ).
• Довіреність (лише для віддаленої реєстрації) або особиста присутність (мінімально 7 днів у Празі).

Строк реєстрації ІП в Чехії — від 3-х днів до тижня.

Португалія (наш ТОП запитів від фрилансерів)

Що потрібно зробити перед відкриттям ІП у Португалії?

По-перше, перед відкриттям ІП в Португалії українцям потрібно отримати статус “тимчасового перебування”. Та питання, як його отримати? Потрібно звернутись до міграційного відділу для отримання статусу тимчасового перебування для українців, отримати податковий номер та номер пенсійного фонду. Це видається безплатно та займає приблизно 2 місяці. Важливо! На час очікування тимчасового захисту - ви не маєте права виїздити з країни, щоб не зірвати процедуру реєстрації.

Що потрібно для відкриття ІП фрилансеру в Португалії?

• Відкрити банківський рахунок у Португалії
• Мати місце реєстрації
• Після відкриття ІП статус банківського рахунку потрібно змінити на “бізнес-рахунок”. Відкриття ІП — займає декілька днів.

Оподаткування ІП в Португалії виглядає наступним чином:

• Прогресивна шкала ПДФО — від 14,5% до 48%.
• Альтернативно: можна податися на статус non-habitual resident і отримати ставку на ПДФО — 20% на 10 років. Подати заяву можна до 31 березня кожного року!
• Соціальні податки — є пільги на перший рік. Потім 21,4%, або з максимальної бази нарахування — до 5133 EUR/місяць.

Як то воно працює? Розберімо на прикладі:

Із суми 1000 EUR соціальний податок складає 214 EUR, який при сплаті в електронному кабінеті можна зменшити на 25% або збільшити на 25% для пенсії.

Іспанія - ¡Hola, autónomos!

По-перше, перед відкриттям ІП в Іспанії українці можуть податися на статус “тимчасового перебування” у зв’язку із війною. Далі у випадку закінчення цих пільг у IT-спеціалістів буде можливість отримати посвідчення на постійне проживання на підставі роботи в Іспанії та отримання там доходу.

Що потрібно зробити перед відкриттям ІП в Іспанії?

По-перше, перед відкриттям ІП в Іспанії українці можуть податися на статус “тимчасового перебування” у зв’язку із війною. До речі! Карту “тимчасового перебування потрібно очікувати 30-40 днів, і по аналогії з Португалією - ви не маєте права покинути країну в цей проміжок часу, адже ваш запит автоматично анулюється.

Далі у випадку закінчення спеціального тимчасового дозволу в IT-спеціалістів буде можливість отримати посвідчення на постійне проживання на підставі роботи в Іспанії та отримання там доходу (в разі офіційного працевлаштування за контрактом в одну з компаній Іспанії, або набуття статусу ІП).

Та що ж потрібно для реєстрації ІП фрилансеру в Іспанії? :)

• Отримати податковий номер фізичної особи
• Відкрити банківський рахунок перед реєстрацією ІП (Важливо! Рахунок можливо відкрити лише при наявності іспанської сімки)
• Особистий візит до органів реєстрації

Термін відкриття — до 2-х тижнів.

Оподаткування ІП в Іспанії виглядає наступним чином:

• ПДФО — по прогресивній шкалі від 19% до 47%
• Соціальний податок ~ 300 EUR/місяць, але є пільги протягом перших 2-х років (спочатку 60 євро, потім 150 євро)
• ПДВ — 21%

Іспанські Upwork-особливості для фрилансерів

При роботі через Upwork інвойс виставляється саме на клієнта, а не на Upwork. До комісії Upwork також застосовується 21% ПДВ, якщо ІП не зареєстрований у ROI (VIES census).

Угорщина для фрилансерів

Важливо! Наразі для українців є опція відкриття ІП саме через отримання статусу тимчасового перебування.

Етапи реєстрації ІП в Угорщині:

• В Угорщині разом зі статусом “тимчасового перебування” одразу отримується право на роботу, яке буде діяти разом із посвідкою і може бути продовжено після закінчення строку дії.
• Другим етапом перед відкриттям ІП є отримання податкового номера, який дозволить надалі відкрити банківський рахунок та сплачувати податки.
• Відкрити банківський рахунок можливо у будь-якому банку Угорщини.
• Потрібно мати адресу та офіційний договір оренди житла, варіант бронювання апартаментів з Airbnb — не підходить.
• Документи для підтвердження спеціалізації — диплом про здобуття вищої освіти, диплом/сертифікат, що підтверджуються ваші професійні знання (до речі, із нашої практики для відкриття ІП не так багато країн потребують цей документ)

Уся процедура реєстрації ІП в Угорщині займає приблизно 1 місяць.

Оподаткування ІП в Угорщині виглядає наступним чином:

• ПДВ — 27%, до 32000 євро ІП звільнено від оподаткування
• Також існують 2 окремі опції оподаткування KATA та FLAT RATE

Румунія для фрилансерів

Найближчі 6 місяців, українцям не потрібно набувати жодних статусів, можливе одразу офіційне оформлення в компанію співробітником, або ІП

Актуальні строки реєстрації:

• Відкриття банківського рахунку – до 1 тижня
• Отримання ПДВ номера – протягом тижня
• Строк реєстрації ІП – до 14 днів

Оподаткування ІП в Румунії виглядає наступним чином:

• ПДФО – 10%.
• Соціальні податки:
• 25% соціальні внески – якщо річний дохід від діяльності вище 6800 євро.
• 10% – медичне страхування

Німеччина - бюрократія на максималках, головний біль фрилансера

Німеччина, як і більшість країн Європи, надала українцям можливість реєстрації ІП через отримання статусу “тимчасового перебування”.

Що треба для реєстрації ІП в Німеччині

• По-перше, вам потрібно отримати статус “тимчасового перебування”, до речі, зараз усі “тимчасові” повинні перейти на облік до бюро працевлаштування і вирішити, чим вони будуть займатись на території Німеччини.
• По-друге, отримати податковий номер.
• Потім — відкрити приватний рахунок у банку, а після реєстрації ІП — бізнес-рахунок.
• Сплатити державне мито у розмірі — 30 євро.
• Пройти онлайн-реєстрацію.

Строк реєстрації ІП — приблизно 1 тиждень з моменту подачі онлайн-форми.
Але! Важливо пам’ятати, що Німеччина — дуже бюрократична країна, і строки реєстрації можуть збільшитись.

Оподаткування ІП в Німеччині виглядає наступним чином:

• Ставка податку на прибуток складає від 14 до 42%.
• Можливий податок солідарності (solidarity surcharge tax) у розмірі 5,5%
• Також може братися церковний податок 8% або 9%

Важливо! Самозайняті особи, як правило, не повинні сплачувати обов’язкові внески на соціальне страхування. Однак, вони повинні отримати медичну приватну страховку. І як ми розуміємо, у випадку, коли ви переходите зі статусу “тимчасового прихистку” до легалізації своєї фриланс-діяльності, ваше соціальне страхування потребує додатково й комерційного.

Окей! То все добре…але я хочу жити у ЄС, але сплачувати податки до іншої країни, крім України - НЕ ХОЧУ! Що мені робити??

О такий запит моя команда отримує чи не щодня :) Що робити? - працювати на українському ФОПі та сплачувати податки до України та, додатково декларувати свій дохід в країні проживання і сплачувати додаткові податки.

Цей шлях майже всюди буде із бюрократичними перепонами, але ж податковий патріотизм він такий. В цьому випадку потрібно окремо розбирати кейс по кожній країні та дивитись чи діє конвенція Про уникнення подвійного оподаткування, чи ні.

Сподіваюсь, що я надала максимально детальну та корисну інформацію, яка стане вам у нагоді при виборі країни податкового резидентства та легалізації вашої фриланс діяльності.

Якщо вам потрібна консультація - шукайте мої контакти тут та долучайтесь до курсів від EvoTalentsSchool та рекомендую продивитись запис відео на ютуб, “Як ФОПу декларувати дохід, отриманий на закордонний рахунок?